Zasady rozliczania samochodów od 2019

Sposób rozliczenia samochodu w firmie, jest jednym z najczęściej zmieniających się przepisów. Na co dzień spotykamy się z dużą liczbą zapytań dotyczących kosztów w postaci samochodu w firmie. Z racji tego, zdecydowaliśmy się na napisanie artykułu, który przybliży ten temat wszystkim zainteresowanym osobom. W razie jakichkolwiek wątpliwości, zachęcamy do kontaktu z naszym biurem rachunkowym w Gliwicach i Rudzie Śląskiej.

Co się zmieniło?

Na początku 2019 roku, w życie wszedł nowy przepis mówiący o ograniczeniach dotyczących obniżenia przychodu kosztami z tytułu eksploatacji samochodu. Co gorsze dotyczy on zarówno samochodów prywatnych używanych w firmie jak i samochodów firmowych.

Samochody firmowe wykorzystywane prywatnie i służbowo

Zgodnie z nowelizacją ustawy o PIT wprowadzono limit na poziomie 75% na wydatki na paliwo i koszty eksploatacji. Oznacza to, że do kosztów przedsiębiorca może zaliczyć jedynie 75% wartości całej faktury.

Opłatami eksploatacyjnymi mogą być dowody księgowe za:

• przeglądy,
• myjnie,
• części zamienne,
• paliwo,
• opłaty parkingowe i autostradowe.

Samochody prywatne

Przedsiębiorcy używający samochodów prywatnych w celach służbowych zostali zwolnieni z konieczności prowadzenia kilometrówki. Zamiast tego mogą oni odliczyć zaledwie 20% wszystkich wydatków za paliwo i kosztów eksploatacji samochodu, niezależnie od ilości kilometrów przebytych w związku z prowadzoną działalnością.

Samochody firmowe wykorzystywane wyłącznie służbowo

W przypadku gdy przedsiębiorca chce odliczyć 100% kosztów od wydatków związanych z samochodem będącym środkiem trwałym w firmie, jest on zobowiązany do prowadzenia szczegółowej ewidencji pojazdu. Chociaż według niektórych interpretacji, przedsiębiorca nie będący czynnym podatnikiem VAT, jest zwolniony z tego obowiązku.

Samochód w firmie a podatek VAT

Zgodnie z przepisami przedsiębiorca, będący czynnym podatnikiem VAT, może skorzystać z dwóch stawek odliczenia podatku - 100% lub 50%.

Stawka 100%

Przedsiębiorca ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT pod warunkiem, że samochód będzie użytkowany wyłącznie w celach służbowych.

W związku z tym podatnik zobowiązany jest do:

• złożenia formularza VAT-26 w odpowiednim urzędzie skarbowym,
• prowadzenia szczegółowej ewidencji pojazdu- kilometrówki
• w przypadku wykorzystywania pojazdu przez pracowników- wprowadzić regulamin użytkowania samochodu w firmie.

Pojazdy, które nie podlegają zgłoszeniu VAT-26:

• pojazdy o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5t,
• pojazdy konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą,
• pojazdy inne niż osobowe, mające jeden rząd siedzeń oddzielony od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą,
• pojazdy inne niż osobowe, posiadające kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń oraz nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,
• pojazdy specjalne ,spełniające kryteria klasyfikowania ich do następujących przeznaczeń:
• agregat elektryczny/spawalniczy,
• do prac wiertniczych,
• koparka, koparko – spycharka,
• ładowarka,
• podnośnik do prac konserwacyjno–montażowych,
• żuraw samochodowy.

Druk VAT-26 należy złożyć nie później niż 7 dni od dnia, w którym został poniesiony pierwszy wydatek z tym pojazdem.

Stawka 50%

W przypadku gdy przedsiębiorca używa pojazd w celach służbowych i prywatnych, lub chce uniknąć dodatkowego obowiązku ewidencji pojazdu, może odliczyć 50% podatku VAT. Pozostałe część podatku nieodliczonego w dalszym ciągu stanowi koszt podatkowy.